Специальный налоговый режим OSS

One Stop Shop

Специальный налоговый режим OSS — One Stop Shop предназначен для предприятий, которые продают товары или услуги (например, электронные магазины) конечным потребителям в других странах ЕС. Благодаря OSS продавцу больше не придется регистрироваться отдельно в каждой стране после превышения лимита — достаточно зарегистрироваться в OSS.

Специальный налоговый режим ОСС применяется к:

дистанционная торговля на территории ЕС так называемые «почтовые заказы» или «онлайн-продажи» или «интернет-продажи» товаров, поставляемых клиентам, когда поставщик не учрежден в государстве-члене ЕС клиента
продажа товаров с использованием интерфейса электронной коммерции, такие как электронный рынок, электронная платформа, электронный портал или аналогичные электронные средства, если поставщик является лицом, не учрежденным в ЕС
предоставление услуг, которые имеют место поставки в ЕС, как определено в статье 16 Закона об НДС, лицам, не облагаемым налогом, из государств-членов ЕС, где поставщик не учрежден.

Существуют также исключения из специального налогового режимаOSS, например: дистанционные продажи товаров, отправленных напрямую из третьих стран покупателю в государстве-члене ЕС, продажи товаров лицам, плательщикам НДС, продажи новых транспортных средств (автотранспортных средств, судов и самолетов).

Специальный налоговый режим OSS имеет две схемы в зависимости от того, на кого он распространяется:

cхема для ЕС (поставщики услуг, учрежденные в ЕС, дистанционные поставщики товаров на территории ЕС, операторы электронных площадок)
схема за пределами ЕС, который применяется только к поставщикам услуг, учрежденных за пределами ЕС.

Использование специального налогового режима OSS является необязательным, а добровольным, однако, если поставщик услуг, дистанционный поставщик товаров в ЕС или лицо, считающееся дистанционным поставщиком товаров в ЕС, выбирает его, он обязан применять его в полном объеме. Использование также имеет определенные
преимущества: электронная регистрация в специальной налоговой схеме OSS в одном государстве-члене ЕС, подача одной электронной налоговой декларации, взаимодействие с налоговой администрацией государства-члена ЕС на одном языке.

Причина введения специального налогового режима OSS:

Причиной введения специального налогового режима OSS является одинаковый режим и процедура для каждого государства-члена ЕС, так как с 01.07.2021 изменяет стоимость товаров, поставляемых на расстоянии в пределах ЕС, в отношении которых поставщик обязан регистрироваться для уплаты НДС, подавать декларации и платить налог в каждом государстве-члене ЕС, где находится покупатель; расширяется круг лиц, подчиняться тому же режиму, что и для дистанционных поставщиков товаров в пределах ЕС; расширяется спектр услуг, по которым поставщику не придется регистрироваться для уплаты НДС, подавать налоговые декларации и платить налог в каждом государстве-члене ЕС.

Пример:
Производитель выпускает натуральную косметику, К концу мая 2021 года он поставил продукцию в Австрию на 9 000 евро, в Чехию на 1 000 евро и в Польшу на 5 000 евро. Ни в одной из стран он не превысил лимит, установленный государством-членом. Поскольку общая стоимость товаров, поставляемых по почте, уже превысила 10000 евро в календарном году в мае 2021 года, производитель обязан зарегистрироваться для уплаты НДС в соответствующем государстве-члене после 01.07.2021 до первой поставки товаров гражданину в соответствующем государстве-члене. Однако производитель может избежать регистрации в других государствах-членах ЕС, применяя специальный налоговый режим OSS к таким поставкам после01.07.2021.

Регистрация

Местный поставщик услуг, дистанционный поставщик товаров или оператор электронной площадки, подпадающего под действие OSS,должны зарегистрироваться для применения специального налогового режима. Если налогооблагаемое лицо выбирает специальную схему OSS, оно должно сделать это через портал www.financnasprava.sk. Налоговая служба оценит заявление на регистрацию в OSS и уведомит заявителя о результате в электронном виде — на адрес электронной почты, указанный в регистрационной форме.

Налоговая инспекция отменит регистрацию OSS:
по запросу о снятии с учета от налогооблагаемого лица, которое решило не применять OSS; на основании предположения, что налогооблагаемое лицо прекратило осуществлять деятельность, подпадающую под действие OSS; если налогооблагаемое лицо не соответствует условиям применения OSS в государстве-члене ЕС, например, в случае смены юридического адреса; если налогооблагаемое лицо неоднократно нарушает условия применения OSS, например, не подаёт налоговые декларации по OSS.

Подача налоговых деклараций и уплата налога

Налоговым периодом является календарный квартал. Государство-член идентификации должно разделить возврат OSS по государствам-членам потребления и отправить данные в соответствующиегосударства-члены потребления.

Налоговая декларация OSS включает:
общая стоимость товаров и услуг, за вычетом налога, поставленных в налоговый период; ставка налога и сумма налога по каждой ставке налога, в разбивке погосударствам-членам потребления; общая сумма налога, подлежащая уплате, включая поставки товаров или услуг, когда услуга предоставляется или товары отправляются или перевозятся из государств-членов, отличных от государства-члена, в котором поставщик учрежден и идентифицирован в OSS.

После подачи налоговой декларации OSS в сообщения и на адрес электронной почты, указанный в регистрационной форме, будут отправлены платежные инструкции для осуществления оплаты причитающегося налога, который выплачивается единовременно для всех государств-членов потребления (клиента), т.е. выплачивается общая сумма поданной налоговой декларации OSS. Общая сумма налогового обязательства выплачивается в евро и подлежит оплате не позднее конца срока подачи налоговой декларации со ссылкой на платежные инструкции, отправленные для соответствующей поданной налоговой декларации.

Обязанности по выставлению счетов-фактур и их учету для целей НДС

При составлении счетов-фактур применяются правила государства-члена, в котором происходит идентификация. Поскольку контроль за правильностью налогообложения осуществляется отдельнымигосударствами-членами ЕС по месту потребления, местный поставщик услуг или дистанционный поставщик товаров должен проверить, какие правила выставления счетов-фактур применяются вгосударстве-члене ЕС по месту потребления.

Субъект налогообложения должен вести учет товаров и услуг, поставляемых в рамках специального налогового режима OSS,который также должен включать следующую информацию:

государство-член ЕС, в которое были поставлены товары или услуги,
вид услуг или описание и количество поставляемых товаров,
дату поставки товаров или услуг, а также дату и сумму полученных платежей, включая оплату до поставки товаров или услуг,
налоговая база, применяемая ставка НДС, сумма НДС к уплате и используемая валюта,
любое последующее увеличение или уменьшение налоговой базы,
информация, используемая для определения места проживания клиента,
любые доказательства возврата товаров, включая облагаемую сумму и примененную ставку НДС.

Назад к блогу